1.审计底稿格式上的要素

①被审计单位的名称；

②审计事项及其期间或者截止日期；

③重要审计程序的执行过程及结果记录；

④审计结论、意见及建议；

⑤审计人员姓名和审计日期；

⑥审计对象的反馈意见；

⑦复核人员姓名、复核日期和复核意见；

⑧索引号及页次；

⑨审计标识与其他符号及其说明等。

2.审计底稿内容的核心要素

① 问题产生的时代（时间）背景（对问题的定性、对问题的处理建议都有较大影响）；

② 事实描述；

③问题产生的原因（主观的、客观的）；

④问题的责任落实（批准人、授权人、授意人、直接经办人）；

⑤问题的定性及定性依据（引用的法规条款）；

⑥审计意见及建议。

3.编制审计底稿的主要要求

①审计人员对查实的问题或审计事项应及时全面编制审计底稿；

②审计底稿应当事实描述清晰准确，问题定性正确、依据充分，审计意见和建议切实可行；

③审计组长应逐份审核审计底稿并签字确认；

④审计组将审计底稿与被审计单位、被审计对象充分交换意见，被审计单位应在规定日期内签字确认并加盖公章。若被审计单位不予签字盖章的，审计组应要求其书面说明理由；

⑤对于性质较轻且已整改的问题可不编制审计底稿，有些问题可以用未上报告清单的方式提醒被审计单位注意。

4.审计底稿编制过程中存在的主要问题

①不对重要审计问题落实情况形成底稿；

②底稿事实描述不清；没有定性或定性不准；

③引用法规或判断的标准不当；

④底稿与审计证据和审计实施方案缺乏关联度；

⑤未如实反映被审计单位的意见及说明；

⑥审计意见和建议没有针对性，不利于有效的整改；

⑦主审、组长不严格对底稿进行复核。

5.如何提升审计底稿编制的质量

①从思想上高度重视，切实按照审计报告的标准编制审计底稿；

②对审计常见的问题，包括违规违纪问题及管理上的问题进行归类和定义，利用审计信息化平台固化审计问题定性模板（问题定性库）；做到不同审计人员对同一问题的定性基本一致；

③实现常见审计问题定性与审计依据模板条款的自动关联，也可与本单位法规信息库或公共法规建立索引链接，以保证审计定性的准确性和审计定性依据的规范性，确保审计结果的质量；

④在引用法规时要注意用词：如果问题比较轻，我们引用法规用“不符合”，如果较严重就用“违反”，如果问题严重要用“严重违反”，这些是编制底稿的艺术；

⑤切实提升审计意见的针对性、可操作性，既要站位高，又不能是假大空的口号。