01-收入对比法

收入对比法是指通过对比历年收入，找出被审计单位收入的变化规律，以此发现有否采用收入不入账的方式私设“小金库”的问题。

被审计的各个单位、部门除特殊情况外，收入都具有一定的规律性。遵循这一规律，采取向前追溯三年的方法，看各项收入变化幅度是否符合正态分布规律。对收入变化不正常的，通过查找原因，可以从中发现有无隐瞒收入、私设“小金库”的问题。例如，在某技术职业学校审计过程中，发现该学校收取学生资料复印费不入账，这就属于将金额不大，不易发现的收入全部作为“小金库”，用于吃喝招待或职工福利。

02-支出排除法

支出排除法主要通过排除正常的支出项目和金额，对不正常的费用重点审计，从中发现虚列支出私设“小金库”或挂往来账形成账内“小金库”问题。

被审计单位的人员经费支出基本固定，公用经费各单位间虽有不同，但都有其内在规律。采用详查法，可以从中发现不合理支出、虚假支出、虚列支出问题。例如，在某事业单位审计过程中，我们通过比较发票开具时间和票据报销时间、在税务局网站查询发票真伪等方法发现该单位使用大量的虚假发票套取现金形成“小金库”。

03-调查走访法

有的被审计单位对于房屋租赁、设备租赁等收入情况常常游离在单位会计控制之外，容易形成“小金库”。审计人员审查此类情况时，应调查核实被审计单位的相关资产（如房屋、设备等）实际存量和使用情况，有无租赁现象，以及其他租赁事项。然后调阅租赁合同，查明这些租赁收入是否全部纳入财务部门法定会计账目，或流入“小金库”。

我们在对某医院审计的过程中，审计组审前调查时，询问过该院财务人员有关医院周围出租的门面房资产的归属问题，该院财务人员不承认医院周围的门面房属于医院的固定资产，且通过核实该院固定资产账，账上也未发现该院周围门面房的存在。但是，以审计人员多年审计的经验判断，该院财务人员说所并不真实。在审计过程中，我们利用午休时间，暗中调查走访了医院周围鲜花店、小超市等门面房的店主，了解到该院按照房屋面积每年每户收取租金5000元至15000元不等。掌握了线索之后，我们晓之以情、动之以理地与该院财务人员进行了谈话。在事实面前，该院财务人员说出了多年来隐匿房屋出租收入形成了多达百万元的“小金库”。

04-沟通座谈法

由于“小金库”的资金游离于财务部门会计账表控制之外的“体外循环”状态，极具隐蔽性、复杂性，从被审计单位会计账表及会计凭证中不易直接查明。所以对知情人沟通询查了解情况至关重要。我们可以采取有意座谈和无意座谈相结合的方式了解情况。审计人员有意沟通询查了解的对象，一般应以职业道德观念较强的会计人员为主；审计监督与被审计单位会计控制的目标常常是一致的，如果被审计单位存在“小金库”，应该也并非具有诚信理念的会计人员所认同，甚至出于无奈之举。所以这种沟通询查，容易取得互动效果，便于发现漏洞缝隙和“小金库”线索。无意座谈应采取随意、不经意的方式，通过与被审计单位财务人员以外的人交谈获取情况。我们在对某银行的审计过程中，外调的过程中与被审计单位的司机闲聊，发现该银行以发放贷款为条件让客户为其出资建宿舍楼的问题。

05-关联法

所谓关联法就是注意审内与审外相结合，充分利用审计成果，审计甲单位留心乙单位的资料，注意搜集乙单位容易形成“小金库”的线索。掌握了这些线索，对日后查处“小金库”极为有利，通常能够拔出萝卜带出泥。

某次，我们在审计A单位的过程中，查阅原始凭证时发现了B单位所开的行政事业收费票据。凭审计人员的职业经验判断，该收费单据可能存在问题。我们并没有当场指出这个问题，而是不动声色复印了该张单据。事后，我们来到了B单位审计，向该单位财务人员索要收费票据存根，并没有发现在A单位复印的行政事业性收费票据。我们对B单位财务人员展开心里攻势，讲解审计法和票据使用管理办法等相关法律法规，经过审计人员的耐心说服之后，B单位财务人员终于招架不住，说出了该单位私印票据收费，形成300多万元“小金库”的事实，并依法对该单位进行了处理处罚。与此同时，还发现了有关的印刷厂私印行政事业性收费票据的违法行为，可谓“一石二鸟”。

06-报废物资清理追索法

被审计单位报废的固定资产、（包括采用摊销方法的低值易耗品）应有资产账目变化记录和清理费用列支记录，以及相应的账务处理；据此可以进一步追索其报废资产残值收入的进账记录，便于查明是否存在“小金库”问题。

总之，“小金库”问题，多年来虽几经清理，已有所收敛，但尚未杜绝，有些现象仍触目惊心。我们在审计的过程中要抓住重点，开拓思路，改进方法，揭露会计舞弊，才能遏制“小金库”现象的蔓延。