资源类物资（煤炭、矿石等）具有质量指标不确定的特点，在采购过程中，由于内控、库存、供应商准入等条件设置，在运费、价格的确定，战略采购与紧急采购，质量指标和消耗如何匹配等方面，均存在较大的可操作空间。如何开展资源类物资审计？笔者结合实务工作从以下三方面抛砖引玉，谈谈自己的工作感悟：

一、看高层部署规划

1．定价管理决策部署情况（看定价管理制度及公司“三会”记录）。

2．采购预算和成本管理体系。

3．采购绩效考核管理体系。

二、看职能层面的管理

1．看是否有独立的职能部门对采购进行独立统筹规划管理。

2．看是否按照制度每周/月/季听取采购单位的工作汇报总结并对存在的偏差及时进行指导。

3．看对采购的考核情况是否符合全价值链最优原则，还是只是片面考核价格等。

4．看管理部门对采购成本预算管理规范性以及货款支付规划合理性等。

5．看管理部门对采购与市场和同行业的对标分析管理情况。

三、看业务层面的执行

（一）供应商准入审计

看供应商管理制度，供应商清单以及供应商引入审批资料及供应商考核管理情况，检查供应商管理制度关键控制环节是否合理，新供应商引入是否按照制度执行，是否定期对供应商进行评价管理，评价是否客观有据可依，查看供应商结构比例情况等。

（二）计划管理审计

查看计划管理情况，查看物资年度计划量，并对计划处理情况进行跟踪，分析计划处理时间间隔合理性，对比计划量、采购量与到货数量的差异，对差异大的情况进行跟踪并找出原因，分析制定采购计划时是否充分考虑了现有库存以及市场趋势的情况。

（三）合同指标及价格确定

1．索要定价资料，查看价格来源、定价方式、定价审批等是否符合公司相关管理制度。

2．分析物资的价格变化情况并与市场变化趋势进行对比。

3．查看物资的合同签订及执行情况，查看采购合同台账，并对出现频率较高和出现补充协议频繁、金额大的合同进行抽查，查看合同条款及后续执行情况是否遵照合同管理制度及定价确定结果。

4．定价是否进行了公开招投标或者是询比价，价格与当期市场价格比较是否具有合理性。

5．质量指标与采购价格的逻辑关系是否对等，存不存在重叠的质量指标范围内价格不一致的情况。

6．存不存在两票制情况下，合同单价一致，但是执行价格是各家货物和运费单价不一致的情况，此种情况就存在利用两票制变相操作价格的嫌疑。

7．是否存在到货目的地约定不清晰，后期利用到货目的地和变更运输方式调整价格的情况。

8．合同是否约定了合同期内供应量奖惩，若有进一步追查执行情况。

（四）验收及货款审计

1．查看物资到货验收管理制度、取样标准、质量抽检记录等。

2．查看岗位人员分权控制情况。

3．现场查看到货过磅情况，是否自动过磅，过磅员可否改动数字，是否定期校磅，过磅后与货场之间是否在监控范围内等。

4．现场查看收样管理，取样，送样，分样管理。

5．查看结算管理是否按照合同约定对照质检结果进行加减扣除。

6．查看货款款支付进度是否按照合同约定执行。

（五）争议及库存审计

1．查看各类物资合同争议解决方式是否有利于公司，在合同执行中是否存在随意变更质量条款，支付条款及出现质量问题时未按照合同要求进行解决的情况。

2．分析审计期间库存量的合理性，是否存在市场价格上涨的时候到货量增加，价格下跌时库存量减少的情况。