编者按：

内部审计「有为才能有位」可谓是审计同仁们一个普遍的共识。对国企的内审是如此，对民企的内审更是如此。效益导向和问题导向是很多民企内审的两大永恒主题。效益导向对应效益审计，问题导向对应专项审计。今天我们为大家分享的是某民营企业集团专项审计的选题方向，也是他们的「方向感」。

「上半年效益审计、下半年专项审计」。笔者在一家民营企业集团总部监察部任职，部门内审团队常年保持15人左右规模。集团赋予我们一个不可拖延的工作任务——6月30日前完成集团下属170多家公司上年度效益审计。所以除特殊情况外，上半年我们几乎不做专项审计。进入七月，效益审计退场，专项审计登台。我们的专项审计主要围绕管理标准缺失、循环不到位、执行不得力等方向展开。专项审计要取得突出成果，应从好的选题开始：

从集团最高层关注点中选

集团最高层关注的往往是管理难点。从中选题，一针见血，事半功倍。通过专项审计对管理难点摸清现状，发现差异，追溯根源，提出解决措施，内审团队更容易得到最高层肯定和资源的支持。

从标准缺失中选

在成熟企业，这种机遇比较难求。但一旦发现，务必抓住，取得丰硕的审计成果。关键的是推出新标准，体现内审最大价值。

一次现场检查中，偶然发现外租吊车签证作假，再追问，发现吊车租赁管理无公司级、集团级管理标准。迅速组织对有吊车租赁业务的17家公司、两年内发生的4080万元租赁费开展专项审计，最终审减208万元，审减率达到5.1%。集团总部也因此出台吊车租赁管理标准和吊车租赁合同文本。

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从上层审批未覆盖处选

笔者所在集团规定：10万元以下采购，下属公司自行决策；10万元以上采购，报集团总部审批。为核查「以大化小、避开招标、避开审批」问题，笔者每年都会安排对下属公司10万元以下的采购项目开展专项审计，尤其是金额9~10万元同种标的采购项目更是审计重点。

从信息系统弱点中选

因新冠疫情限制，前期允许远程办公。但对一家公司计量系统审计中发现有工作人员夜间通过手机远程操作办公电脑桌面，打开厂区道闸违规私放车辆进出，每放行一辆车受贿50元。该公司计量系统有问题，集团内其他公司计量系统是否都有类似问题，专项审！

从效益审计报告中选

审计人员个体有差异。有的能发现此问题，但不能发现彼问题。需要全面分析年度效益审计报告，如报告中反映的问题可能在其他多个公司存在，可对此类问题开展专项审计。

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从敏感岗位中选

采购、营销、研发、预算、工程等属于敏感岗位，工作中涉及的资金量较大，舞弊风险较高，可结合其中一个岗位的一个工作点来选题。

从影响面中选

对多元化集团来说，注意考虑问题是一个行业存在，还是多个行业都存在，是个性问题，还是共性问题。

从投诉中选

投诉往往凝聚的是一个点，但不排除有其他情况。可深挖投诉发生的原因，以及背后折射出的企业经营管理中存在的问题，通过一个点，带出一个面。

专项审计选题应具代表性、典型性，否则发现不了问题，报告平淡无奇，实属浪费审计人力资源。

对未开展过的选题，可先做一家单位，探索、总结工作方法，再多处展开，提高效率。