为组织好审计整改工作，明晰整改标准，切实保障审计发现的问题在后期能得到全面整改，现根据以往审计的一些经验总结出部分整改标准，主要内容是：

一、整改工作的重要性

古人云：“君子之过也，如日月之食焉。”金融审计面对的都是中央金融机构，在国家经济运行中发挥着重要作用。审计结果作为评价其运行的一个侧面，能暴露其自身存在的一些问题，但主要还是要站在促进其更好的履职尽责的角度的出发点，督促其不断完善自身功能的发挥。

2019年6月，习近平总书记在主持中央政治局集体学习时更是引用《资治通鉴》当中的“唯以改过为能，不以无过为贵”来说明从严治党的重要性。金融工作要坚持党的领导，更是要以此为座右铭，时刻关注整改工作的彻底推行。

事实上，在以往的金融审计工作当中，也发现部分存在着报告相近，问题雷同的现象，不同年度的报告放在一起，如果不标注的话，还一时难于分辨，颇有“年年岁岁花相似，岁岁年年人不同”之感。究其根源，还在于部分金融机构整改搞形式化，未能做到彻底整改，导致同样的问题一再发生，既增加了审计人员的负担，也占用了其研究新问题，提出好建议的宝贵精力。重视整改工作已经刻不容缓。

二、从几个例子谈整改

贯彻执行中央重大金融政策

该类问题关系重大，如果金融机构对中央政策执行不力，由此造成的偏差容易对金融行业乃至整体经济产生重大不力影响，因此该类问题整改必须重视。

1、未能深刻领会中央精神

各家金融机构政治站位高度不一。一般来讲，大型金融机构往往对政策的理解力和执行力较强。相比而言，中小金融机构在这方面还会存在不足之处。需要在后期的整改中持续注意。

如审计发现某资产管理公司向不符合宏观调控政策的房地产项目提供融资70余亿元。其整改报告中提及要加强项目准入审核，确保业务合规开展，并且已经对部分项目进行清算。

初看起来，问题似乎已经得到了全面整改。但是本着惩前毖后，治病救人的精神，还是要对问题进行深刻剖析。该问题的产生，与该公司对于中央调控房地产的精神理解不到位有关。应该在公司的相关学习和培训中反复强调落实。如果整改报告中能够提及此点，则对公司后续的经营方向不出现偏差会大有裨益。

2、理解但未执行中央精神

对于大型金融机构尤其是中央金融企业而言，由于其坚持党对金融的指导，对于中央精神往往有着深刻而细致的理解。在这种情况下产生上述问题，多半是因为其自身的经营导向出现了问题。过于强调了业绩考核，而忽视了其应当承担的社会责任。

如审计发现某大型国有金融机构未严格执行房地产调控政策，向7户房地产企业发放流动资金贷款，并通过下属信托公司向土地储备机构提供融资。其整改报告中提及要加大全行培训指导力度，并提前收回融资，下发重点行业差异化授信申报模板等授信流程工具等。

该整改措施看似全面，但是考虑到该问题的严重程度，应至少对相关直接责任人进行追责。这样才能警示其他有着类似想法的经营人员，在业务操作中时刻注意政策导向，不碰中央政策的红线。

但是这样就够了吗？显然不是。毛主席说：“如果简单地处理几个人，不总结历史经验，就会像过去陈独秀犯了错误以后党还会继续犯错误一样。”笔者看来，该类问题的整改，还应该继续深刻检讨全行的业绩考核导向，将业务人员的眼光从利润中收回来一些，更多的关注中央关心的社会民生问题的解决。果真如此，社会上也就不会充满了对银行业暴利的种种非议了。

业务经营合规和绩效

该类问题往往是金融机构的核心问题。在整改过程中应当做到举一反三。对于同一家金融机构而言，在一个分支机构发现的问题，往往在其他分支机构也不同程度的存在。只是由于审计项目时间的限制未能完全揭示。金融机构应当同时启动对相关业务的排查，起到以点带面的作用。

如审计发现某银行上海分行100余万元个人消费贷款流入房地产以及投资等非消费领域。其整改报告中提及分行已经联系客户提前收回该笔贷款，并且总行系统已经上线了网贷资金流入股市的实时管控功能。

平心而论，该银行在对此问题的整改中已经做到了多想一步，通过系统功能固化的形式防止信贷资金入股市。但是遗憾的是未能对其他分行存在的类似问题进行统一排查并予以纠正。

当然，在整改过程中也要避免矫枉过正。如上述问题，审计人员在进一步确认整改情况时发现，该银行对于所有借记卡开通证券第三方存管的客户均停止办理消费贷，这就容易将一部分有正常资金需求的个人客户挡在普惠金融门外。

风险防控

防范金融风险在金融审计中居于特别重要的地位。对这类问题的整改应当予以高度重视。但也要尤其注意导致处置风险的风险发生。审计在督促此类整改的时候一定要具体问题具体分析，防止“一刀切”。

如审计发现某银行信贷风险揭示不充分。截至2017年底，有634.21亿元符合不良贷款特征的贷款仍归为正常类或关注类。其整改报告中提及积极消除信贷资产分类偏离度，148亿元贷款已经下迁，431亿元贷款已经结清，50亿元贷款因地方政府及债委会决议要求未下迁，已经纳入高风险客户名单，并且问责8人。

总体上，该整改已经比较到位。但是银行对此类客户的处理，也有以时间换空间的考量。所以在此次整改过程中有579亿的贷款收回或下迁，可能对部分仍有发展潜力的企业带来一定程度的伤害。因此在整改报告中，应该具体把各户企业的现状以及银行采取相应措施的原因一并附带报送。

落实党风廉政建设

在党领导金融前提下，党风廉政建设应当放在突出位置。对此类问题的整改一定要动真格，不能抱着息事宁人的态度，防止类似事件一再发生。

如审计发现某银行出境团组部分住宿费超标并由分行承担。2017年，总行10个出境团组由香港分行承担住宿费、杂费及租车费近20万港元。整改报告提及，该银行已经调整账务、并引发相关经费管理办法，并将超标部分收回。

对于一般问题，整改到上述程度应已达标。但是考虑到此问题性质较为恶劣，且有一定代表性。近年来，金融机构给群众留下奢靡之风高发的印象。该问题中，出国团组的负责人一方面希望住高档酒店，一方面又怕予人口实。于是将本该由总行承担的费用转嫁分行。主观追求享受的色彩浓厚，理应受到追责。

以上结合几类问题谈了整改应当注意的方面。在审计越来越重视整改的背景下，部分金融机构已经在内部起草整改规范，对于同类问题给出指导方案。金融审计也将认真研究此类问题，在条件成熟时推出整改标准，以更好的推动整改工作顺利完成。（作者单位：审计署金融审计司）