X镇刘村村主任刘明因工作变动，从2014年9月30日起不再担任村主任。从2010年4月1日至2014年9月30日任村主任职务，任期4年6个月。根据《X镇农村干部离任审计办法》的规定，X镇人民政府派出审计组对刘明进行离任经济责任审计。
二、案情简要分析
（一）审计重点分析
由于刘明的离任审计是任中审计，而且在2013年4月已对其任期进行经济责任审计，未发现大的问题，因此，审计组分析认为，此次审计主要涉及范围：
（1）财务收支活动的合法性，经营成果的真实性、效益性。包括公积公益金提留的计算和使用，集体资产的完整及净资产增减情况，债权债务的真实性、合法性。
（2）任期目标完成情况。包括集体经济收入、集体经济净收入、人均年分红收入及主要经济发展指标的完成情况。
（3）评价在任期间的经济责任，本次审计重点是2013年5月至2014年9月经济事项的真实性、合法性。
（二）审计方法的选定：
1．盘存法：盘点库存现金和固定资产；
2．查询法：函证银行存款、债权、债务
3．抽查法：抽查刘明在任期间审批的经济事件是否符合相关制度。
4．核对法：核实刘明在任期间集体经济收入，净收入、人均年分红收入，净资产等经济指标完成情况；
5．其他运用方法。
（三）X镇刘村刘明离任审计工作计划
1．被审计对象：X镇刘村村主任刘明
2．审计目的：评价刘明任刘村村长期间的工作业绩
3．审计依据：
（1）《现金管理条例》；
（2）《村集体经济组织会计制度》
（3）《某省农村集体资产管理条例》
（4）《X镇农村干部报酬管理办法》
（5）《刘村财务管理制度》
（6）《刘明在刘村年度工作计划》等
4．审计种类：离任审计
5．审计方式：就地审计
6．审计时间安排：2014年10月8日至30日
7．审计工作步骤：
（1）2014年10月8日，初步了解该刘村及刘明基本情况
（2）2014年10月10日，编制审计工作计划，下发审计通知书；
（3）2014年10月14日至24日，进村实施审计；
（4）2014年10月25日至10月31日，撰写审计工作报告，下发审计意见书，整理审计档案等。
8．人员分工
组长陈xx负责全面审计工作，馔写审计工作报告，评价刘明任期间的经济责任；
组员谢xx负责库存现金、银行存款、应收款、固定资产、累计折旧、短期投资、长期投资、财务公开、民主管理情况审计；
组员赵xx负责短期借款、长期借款、应付款、应付福利费审计；
组员王xx负责集体经济收入、收益及收益分配、成本费用、所有者权益、每年每人分红收入及其他经济发展指标完成情况审计。
（四）在做好上述准备工作后，代X镇人民政府拟订了审计通知书
（五）审计程序
农村干部离任审计是综合性审计，其审计程序除包括前面章节所述的各项目的审计程序外，还必须结合年度审计和任期届满审计的情况来制定，此例要考虑的审计内容：
1．审计资产的合法性、真实性、完整性
2．审计负债的合法性、真实性、完整性
3．审计收入、支出、收益分配的合法性、真实性、完整性
4．审查所有权益的合法性、真实性、完整性
5．审计刘明经手的经济业务
*该项经济业务是否与《刘村财务管理制度》相符；
*该项经济业务是否符合授权程序；
*审查经济业务是否真实、合法；
*评价刘明是否存在侵占集体资产行为。
6．抽查审计刘明审批的经济支出
*审批是否符合授权；
*付款凭证签章是否完整；
*经济事项是否真实、合法；
*评价刘明是否严格执行X村的财务管理制度。
7．审查刘明使用村集体经济组织的固定资产及其运行、维修情况
8．审查刘明报酬情况
*计算刘明应领干部报酬、补助数额、效益奖金；
*计算刘明实领干部报酬、补助数额、效益奖金。
9．审查刘明任职期间是否执行民主决策程序和民主管理规定
*刘村财务公开是否及时，公开的内容是否完整
*长、短期投资决策程序；
*固定资产增、减的决策程序；
*坏帐核减程序的执行情况；
*大额债务增加、利息支出执行情况；
*建设工程、承包项目招投标执行情况；
*公积金、公益金提取情况；
*应付福利费提取使用情况；
*集体经济组织成员分配情况；
*“一事一议”资金筹集使用情况；
*征地款情况。
10．分析评价刘明在任职期间经济目标完成情况
*刘村集体经济组织资产增长情况；
*集体经济收入增长情况；
*集体经济纯收入情况；
*集体经济组织成员分红收入情况；
*公益事业的建设情况；
*重大发展规划目标完成情况。
11．分析评价县、镇要求的其他工作任务完成情况。
审计结果：
（一）刘明同志任期经济责任情况
1．财务收支情况：
刘明同志任职期间，共取得集体经济收入6254.8万元，集体经济总支出3228.5万元，集体经济净收入3026.3万元；公积公益金累计计提302.6万元，应付福利费累计计提151.3万元；固定资产增加746.8万元，净资产增加440.9万元；
债权基本持平，债务增加43.7万元；
长期投资增加120万元；应领取工资18.9万元，实际领取18.9万元；
应领取补助补贴1.62万元，实际领取1.62万元；
应领取效益奖金43.1万元，实际领取34.9万元，欠领8.2万元。
2．任期目标完成情况：
刘明同志任职期间除2011年未完成净资产、集体经济总收入增长指标外，其余各年度净资产、集体经济总收入、集体经济纯收入、社员分红收入增长指标，福利费、公积公益金提取数等都已完成。
3．其他经济责任情况：
（1）刘明同志任职期间，在管理经济业务中执行了民主决策程序和民主管理程序；
（2）在审批经济业务中，有5笔经费超越审批权限；
（3）报销手机维修费、招待费、业务费等经费5笔，共计25485元，违反《村内财务管理制度》；
（4）使用某××号轿车过程中，报销驾驶证年审费4笔，违章罚款3笔，共计2980元，与《村内车辆管理制度》不符。
（5）会计期间固定资产少计275万元，少计固定资产折旧27.5万元，多计其他收入78.6万元，少计净收入51.1万元。
三、审计评价：
审计结果表明，刘明同志在任村主任期间，能够根据农村集体资产管理的有关规定，结合本村实际，建立了比较完善的内部控制制度，能够执行村内财务管理制度，除“固定资产”外的会计核算基本规范。
能够执行民主决策程序和民主管理规定，村内集体财务除4月、9月不能及时公开外，其他时间段均能按时公开，公开内容完整规范。
刘明同志在任期间，村集体净资产增加440.9万元，增长58.2％；集体经济收入增加550.6万元，增长54％；集体经济净收入增加229.5万元，增长48.9％；社员分红收入增加420万元，增长29.0％；重大经济目标已经完成并取得效益。履行了任期经济责任，已完成任期经济目标。但是，刘明同志在任期间存在多报销费用，少计固定资产及折旧，超越审批权限审批经济业务等问题，该退回的退回；少预提的预提；（详见前述存在问题），也必须纠正。
村干部任期和离任审计应注意的问题：
1.审计中必须贯彻客观公正的原则；
2.资金来源，特别是货币资金必须详查；
3.重大财务事项的民主决策程序履行情况；
4.财务收支的合法性、真实性；
5.经营业绩和增长分析；
6.财务状况及变动结果分析；
7.干部工资报酬情况；
8.如进行了年度审计应结合审计结果进行。
