在被审计单位的经营资金中，有些货币资金的存放地点和用途都与库存现金和银行存款不同。如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金和在途货币资金等就属于其他货币资金。

    一、其他货币资金审计的目标

    其他货币资金的审计目标主要包括：

    （1）确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。

    （2）确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。

    （3）确定其他货币资金的余额是否正确。

    （4）确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

    二、其他货币资金内部控制及控制测试

    1.关键内部控制

    （1）其他货币资金收支与记账的岗位分离。

    （2）其他货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据。

    （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。

    2.控制测试内容

    （1）了解其他货币资金的内部控制。其他货币资金的收支是否按规定的程序和权限办理；是否及时入账；记账依据是否充分、恰当；出纳与会计的职责是否严格分离。

    （2）抽取并检查收支凭证。检查授权批准手续是否符合规定；原始凭证是否充分、恰当；入账金额是否正确；入账时间是否及时。

    （3）抽取一定期间的其他货币资金明细账，检查其有无计算错误，并与其他货币资金总分类账核对。

    （4）对其他货币资金的内部控制进行评价。首先确定其他货币资金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在其他货币资金审计中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序。一般而言，被审计单位的其他货币资金业务较少，审计人员可以直接进行其他货币资金的审计。

    三、其他货币资金审计的内容

    1.核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期末合计数与总账数是否相符。

    2.函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。

    3.对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确。

    4.抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况。

    5.抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整。

    6.检查其他货币资金的披露是否恰当。