管理费用是会计期间内管理机构为组织生产经营活动而发生的各项费用。其中有些是根据国家法律法规或者地方规章所决定的法定性的支出，如职工福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、各种税金等。也有些费用是由管理机构的决策所支付的如技术开发费等。在审计中，审计人员应重点关注管理费用支出的合法性和记录的完整性。

    管理费用审计的内容

    1.管理费用组成项目合法性的审查。企业财务制度中规定的管理费用组成项目是管理费用审计的依据。审查时应注意那些支出名称相同，但性质不同的费用项目（如职工福利费、工会经费、职工教育经费、折旧费、修理费等）在管理费用、制造费用间混淆列支的情况。

    2.管理费用组成项目支出数合规性的审查。允许列入管理费用的有些项目（如坏账准备、职工福利费、工会经费、职工教育费、业务招待费等）在企业财务制度中均对其提取比例作了明确规定，企业不得擅自改变。

    （1）企业经费的审查。企业经费包括工厂总部管理人员的工资，福利费、折旧费等。审查中应尤其注意：工资及职工福利费不包括医务人员、托幼保教人员、基建人员的工资及职工福利费，以及离退休人员退休金。折旧费的计提应严格执行有关计提范围和计提方法的规定，不得多提或少提折旧。

    （2）工会经费、职工教育经费、失业保险费和基本养老保险费、医疗保险费的审查。财务制度明确规定了这几项费用的计提比例，审查中要着重检查计提基数的真实性、计提比例的合规性和计提金额的准确性。

    （3）劳动保险费的审查。对劳动保险费应按其明细项目逐一审查。如核实退休金、退职金及价格补贴的人数及支付金额；核实抚恤费、丧葬补助费、6个月以上病假人员工资的支付标准和金额。

    （4）咨询费、审计费、诉讼费、排污费、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费用的审查。这些费用无法纳入预算或计划，可根据有关凭证查证其真实性和合理性。

    （5）技术开发费的审查。通过审阅其明细开支项目，查明有无混淆与产品成本界限的现象。

    （6）坏账准备的审查。可审查“应收账款”账户期末余额的真实性、提取比例的合理性及计提金额的准确性。

    （7）业务招待费的审查。根据经核实的企业销售净额并按财务制度审查业务招待费的支付比例是否符合规定，并抽查有关凭证，查明有无铺张浪费现象。

    （8）无形资产摊销合规性的审查。无形资产可以长期使用，在若干个会计年度受益，其价值逐步丧失，所以无形资产价值应在多个受益期间内进行分摊，其摊销额正确与否直接影响企业费用和利润的真实性，并影响国家税收。因此，在无形资产计价核实的基础上，根据企业会计准则的规定，审查其摊销期限和摊销方法的合规性，确认摊销额的合理性，进而确认无形资产期末计价的真实性。

    3.管理费用当期发生额真实性的审查。审计时应对各项目的发生额及总额，结合其明细账、总账和有关凭证，检查其发生的真实性，查明有无开支不实、虚列和人为调节等问题存在。

    4.将本期、上期管理费用各明细项目作比较分析，必要时比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的应查明原因。

    5.审阅下期期初的管理费用明细账，检查管理费用各明细科目中有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目，应查明原因。

    6.管理费用结转正确性的审查。管理费用应于会计期末全部转作当期损益，结转后该账户应无余额。审查时应注意有无将管理费用转入产品成本或任意多转、少转的问题。