应付福利费是按照工资总额的一定比例从成本费用中提取的用于职工福利事业支出的负债性基金。外商投资企业按规定从税后利润中提取职工奖金及福利基金，用于支付职工的非经常性奖金（如特别贡献奖、年终奖等）和职工福利的，也在本科目核算。审计人员应当重点关注应付福利费的计提和列支及其对企业的影响，并把审计程序和专业判断记录在审计工作底稿中。

    一、应付福利费审计的内容

    1.获取或编制应付福利费明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

    2.抽取福利费的提取资料，结合应付工资审计，检查按工资总额计提应付福利费的计提基数及提取比例是否符合有关规定，计提金额是否正确；如果超出税前计提标准，超过部分是否作纳税调整。

    3.企业的应付福利费计提数与相关的成本、费用等记录核对是否一致，福利费的分配会计处理是否正确。

    4.审阅应付福利费明细账，并抽查本年应付福利费的原始凭证，检查应付福利费支出是否合规、合理，内容是否齐全、完整，费用报销是否经授权批准。

    5.审计人员对外商投资企业应付福利费的审计，应当取得管理机构的职工奖励及福利基金分配方案，确认其提取的数额是否正确，检查支出是否符合其特殊规定用途。

    6.审查应付福利费在资产负债表上的披露是否充分、恰当。

    二、应付福利费审计应注意的问题

    1.企业按照规定提取的职工福利费应在“应付福利费”科目进行核算。企业提取的职工福利费，主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），医务人员的工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所等集体福利部门人员的工资等。

    2.企业在使用职工福利费时，严格按照规定的用途节约使用，既不得任意扩大职工福利费的开支范围，也不得将属于职工福利费的开支挤入成本、费用。

    3.集体福利设施的支出应由税后净利润中提取的福利费列支，计入公益金核算，不应由应付福利费支出。

    4.外资企业的职工福利费支出应由职工奖励及福利基金列支。